Indien u in 2023 een bedrijfsmiddel hebt verkocht, dan kunt u de behaalde winst opnemen in een herinvesteringsreserve (HIR) om de belastingheffing over deze winst uit te stellen. Een essentiële voorwaarde is dat u op de balansdatum het voornemen heeft om te herinvesteren, en het is raadzaam maatregelen te treffen om dit voornemen te documenteren, zoals het opvragen van offertes.

De herinvesteringstermijn is maximaal 3 jaar na het jaar van de verkoop van het bedrijfsmiddel. Tijdens de herinvestering moet de reserve echter in mindering worden gebracht op de aanschaffingskosten. Deze afboeking verlaagt de afschrijvingsbasis van het nieuwe bedrijfsmiddel. Het betreft uitstel van belastingbetaling, geen definitief afstel.

Als u in 2023 heeft geïnvesteerd in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, biedt de VAMIL-regeling de mogelijkheid om tot 75% van de investering willekeurig af te schrijven. Deze versnelde afschrijving vermindert de fiscale winst, wat resulteert in lagere belastingbetalingen. 

Daarnaast is er in 2023 een eenmalige regeling voor willekeurige afschrijvingen voor bepaalde nieuwe bedrijfsmiddelen. Deze regeling is uitsluitend van toepassing op investeringen die in dat jaar zijn gedaan, en op deze bedrijfsmiddelen kunt u maximaal 50% willekeurig (extra) afschrijven.

De desinvesteringsbijtelling is een bijtelling bij de winst van een onderneming die plaatsvindt bij de verkoop van een bedrijfsmiddel waarvoor eerder investeringsaftrek is toegepast. 

Deze bijtelling is van toepassing als het bedrijfsmiddel binnen 5 jaar na het begin van het kalenderjaar van de investering wordt verkocht. De desinvesteringsbijtelling geldt ook in vergelijkbare situaties die als verkoop worden beschouwd. Om de desinvesteringsbijtelling te vermijden, wordt geadviseerd de verkoop van een bedrijfsmiddel dat met investeringsaftrek is aangeschaft, uit te stellen tot het begin van 2024, als de investering in 2019 heeft plaatsgevonden.

De investeringsaftrek bestaat uit drie delen: de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), Milieu-investeringsaftrek (MIA), en Energie-investeringsaftrek (EIA). De KIA is een aftrekpost op de winst voor investeringen tussen € 2.601 en € 353.973 in bedrijfsmiddelen die voor investeringsaftrek in aanmerking komen. De maximale KIA in 2023 is € 17.841 en loopt af bij hogere investeringen. 

De MIA biedt aftrek voor investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen die als milieu-investeringen zijn aangewezen, met aftrekpercentages van 27%, 36%, of 45% in 2023, afhankelijk van de categorie.

De EIA is van toepassing op energiezuinige bedrijfsmiddelen, met een aftrek van 45,5% in 2023 (verlaagd naar 40% in 2024) bij investeringen van meer dan € 2.500. MIA en EIA kunnen niet gelijktijdig worden toegepast op dezelfde bedrijfsmiddelen. Ondernemers met meerdere ondernemingen mogen de KIA per onderneming berekenen, wat gunstig kan zijn bij spreiding van investeringen. Het wordt geadviseerd geplande investeringen naar voren te halen als dit resulteert in een hogere KIA in 2023 en 2024.