Het kabinet wil dat giften aan goede doelen niet langer aftrekbaar zijn van de vennootschapsbelasting (vpb). Vanaf 1 januari 2025 mogen vennootschappen hun giften aan bijvoorbeeld een hartstichting of kerk dan niet meer van de winst aftrekken. Het gaat om giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een steunstichting sociaal belang behartigende instelling (steunstichting SBBI).  

Gift wordt gezien als winstuitkeringDe regeling ‘geven uit de vennootschap’ wordt afgeschaft. Dat raakt de inkomstenbelasting en de dividendbelasting. Doet een vennootschap een gift aan een ANBI of steunstichting SBBI? En is dat op verzoek van een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (meestal ten minste 5%)? Dan wordt die gift beschouwd als een winstuitkering (dividenduitkering) aan die aandeelhouder. Daarover moet die aandeelhouder inkomstenbelasting (box 2) en dividendbelasting betalen.

Sponsoring en reclame blijven aftrekbaar

Vennootschappen kunnen goede doelen steunen in de vorm van sponsoring en reclame. Die kosten blijven als zakelijke kosten aftrekbaar. Dat geldt ook voor uitgaven voor maatschappelijk verantwoord ondernemen.

Particulieren mogen giften blijven aftrekken van de inkomstenbelastingHet voorstel van het kabinet geldt niet voor particulieren. Zij mogen hun giften blijven aftrekken van de inkomstenbelasting.

Belastingregels voor schenken worden eenvoudigerMet de voorgestelde maatregelen wil het kabinet het belastingstelsel eenvoudiger maken en misbruik tegengaan. Ook nemen de belastinginkomsten toe.

Het kabinet wil de 2e schijf in box 2 per 2025 verlagen van 33% naar 31%. Aanmerkelijkbelanghouders betalen dan 31% inkomstenbelasting voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang hoger is dan € 67.804. Tot een inkomen in box 2 van € 67.804 blijft het tarief 24,5%.

Met deze maatregel wil het kabinet ervoor zorgen dat er meer evenwicht is tussen de belastingtarieven voor aanmerkelijkbelanghouders, ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak en werknemers. Meer evenwicht in de belastingtarieven voorkomt fiscaal gedreven gedrag en zorgt ervoor dat ondernemers een rechtsvorm kunnen kiezen die het beste bij de onderneming past.

Op 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst volledig handhaven op schijnzelfstandigheid. Bedrijven en organisaties die mensen als zzp’er inhuren voor werk dat zij niet zelfstandig uitvoeren, kunnen dan weer een boete en naheffingen krijgen. Daarbij geldt een overgangsperiode van 1 jaar waarin werkgevers en werkenden nog geen vergrijpboete krijgen als zij kunnen bewijzen dat zij stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. De opheffing van het handhavingsmoratorium is een van de maatregelen die het kabinet neemt om schijnconstructies te bestrijden en draagt bij aan meer zekerheid op de arbeidsmarkt.

Staatssecretaris Idsinga (Fiscaliteit en Belastingdienst): “Zelfstandige ondernemers leveren in Nederland een belangrijke bijdrage aan onze economie. En dat blijft zo. Als je echt een ondernemer bent en zelfstandig werkt kun je dat gewoon blijven doen. Maar de inzet van schijnzelfstandigen leidt wel tot oneerlijke concurrentie en ongelijke arbeidsvoorwaarden. Het kabinet wil deze balans op de arbeidsmarkt herstellen. De opheffing van het handhavingsmoratorium is een van de maatregelen om dit te bereiken. Hoewel veel bedrijven en zzp’ers zich druk aan het voorbereiden zijn op de handhaving vanaf 1 januari 2025 ben ik mij er ook van bewust dat de aanpassingen veel van hen vragen. Daarom krijgen bedrijven die kunnen aantonen dat zij aan de slag zijn met het tegengaan van schijnzelfstandigheid volgend jaar nog geen vergrijpboetes.”

Ook neemt het kabinet stappen om de positie van mensen op de arbeidsmarkt te verbeteren, onder andere door de verschillende wetsvoorstellen in het arbeidsmarktpakket. Het kabinet vindt het daarnaast belangrijk dat naast handhaving ook de verschillende arbeidscontractvormen gelijker worden getrokken. Hiervoor worden eerder aangekondigde maatregelen verder uitgewerkt, zoals de verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen en de (versnelde) afbouw van de zelfstandigenaftrek.

Meer duidelijkheid en hulp

Het kabinet neemt dit besluit nu ook omdat vanuit de markt is gevraagd om duidelijkheid over het opheffen van het handhavingsmoratorium, zodat men zich hierop kan voorbereiden. Er zijn veel bedrijven en organisaties die hun bedrijfsvoering al hebben aangepast. Met het opheffen van het moratorium neemt de rechtvaardigheid richting deze ondernemers ook toe.

In de praktijk betekent het opheffen van het handhavingsmoratorium dat de Belastingdienst tijdens controles naheffingen kan opleggen als er binnen bedrijven en organisaties sprake is van schijnzelfstandigheid. Wanneer een bedrijf of organisatie niet aan de regels voldoet kan een naheffing tot maximaal 5 jaar terug worden opgelegd. De Belastingdienst kan alleen met terugwerkende kracht corrigeren tot 1 januari 2025, de datum van de opheffing.

Om de arbeidsmarkt voor te bereiden op de opheffing van het handhavingsmoratorium blijft de Belastingdienst in aanloop naar 1 januari 2025 opdrachtgevers en zzp’ers voorzien van informatie en praktische hulp. Zo zoekt de Belastingdienst actief de samenwerking op met de markt om zoveel mogelijk onrust weg te nemen. Dit wordt de komende maanden via informatiesessies, webinars en bedrijfsgesprekken voortgezet. Ook blijft de Belastingdienst in gesprek gaan met onder andere koepels, brancheorganisaties en fiscaal dienstverleners.

Modelovereenkomsten

Het kabinet maakt ook bekend dat er geen modelovereenkomsten meer door de Belastingdienst worden goedgekeurd. Het gebruik van dergelijke modelovereenkomsten is niet langer houdbaar, omdat modelovereenkomsten geen zekerheid vooraf kunnen geven over het werken buiten dienstverband. Dit hangt namelijk af van hoe er in de praktijk wordt gewerkt, niet van wat er in een contract staat. De lopende modelovereenkomsten worden nog wel geëerbiedigd tot de einddatum van de overeenkomst.

Nederland wil in 2030 2 miljard kuub groen gas produceren. Dit kan bijvoorbeeld door dierlijke mest te ‘vergisten’, een manier om duurzaam gas uit mest te halen. De komende jaren verwachten we daarom meer vergunningaanvragen voor monomestvergisters op boerderijen. Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) ontwikkelde een handreiking voor vergunningverleners van overheden. 

Minder afhankelijk van import gas

Groen gas is een duurzaam alternatief voor aardgas. Vervanging van aardgas door groen gas verlaagt de uitstoot van CO2 en draagt zo bij aan de klimaatdoelstellingen van Nederland. Bovendien is Nederland minder afhankelijk van de import van fossiele energie als we zelf groen gas produceren. 

Met het Programma Groen Gas wil de Nederlandse overheid de productie van groen gas in Nederland dan ook vergroten tot 2 miljard m3. Met de vergisting van mest halen we ongeveer 50% van die doelstelling (1 miljard m3 groen gas). 

Groen gas uit mest

Mest is als reststof een van de bronnen waaruit groen gas te maken is, door de mest te 'vergisten'. Bij dagontmesting wordt de mest uit de stal zo snel mogelijk vergist. Zo komen minder ammoniak en methaan vrij in de stal. 

Financieel interessant voor veehouders

Kleinschalige monomestvergisting op boerderijen is ook financieel interessanter voor veehouders. In 2024 is een extra subsidiemogelijkheid opgenomen voor deze vergisters (met meer dan 110 kW vermogen) in de subsidieregeling Stimulering Duurzame Energieproductie en Klimaattransitie (SDE++). RVO verwacht dat dit zorgt voor nog meer vergistingsinstallaties op de boerderij. Ook werkt het kabinet aan een bijmengverplichting voor groen gas in het aardgasnet.

Nieuwe regelgeving

De komende jaren verwachten we dan ook meer vergunningaanvragen voor monovergisting van mest op boerderijen. Maar het vergunningstraject hiervoor is lang. Ook veranderde de invoering van de nieuwe Omgevingswet (sinds 1 januari 2024) de regels voor vergunningen voor groen gasproductie-installaties flink.

Vergunningverlening makkelijker en sneller

In de handreiking van RVO staan de actuele regels over (het verlenen van) vergunningen voor kleinschalige monovergisting van mest. De handreiking helpt vergunningverleners bij gemeenten, provincies en omgevingsdiensten in hun werkzaamheden. Om zo de vergunningverlening makkelijker te maken.  

Handvatten voor toezichthouders, adviseurs en ondernemers

Naast vergunningverleners bij overheden biedt de handreiking ook handvatten voor:

• Toezichthouders (onafhankelijke inspecteurs/handhavers) die controleren of de vergisters volgens de vergunning zijn gebouwd en werken.
• Adviseurs die namens een veehouder de vergunningaanvraag voor mestvergistingsinstallaties begeleiden.
• Ondernemers die mestvergistingsprojecten ontwikkelen.