NOAB

logo-NOAB Administratiekantoor De Grienden is aangesloten bij Nederlandse Orde van Administratie- en Belastingdeskun-digen. Een organisatie waarbij ongeveer 600 kantoren zijn aangesloten. Om aangesloten te mogen zijn gelden strenge regels inzake dossiervorming, opleiding, te hanteren opdrachtbevestigingen, leveringsvoorwaarden etc. Tevens is er de verplichting tot permanente educatie (PE) een extra gegeven dat de kennis up-to-date is en blijft.

 

Bezoek de site voor meer informatie: www.noab.nl.

Fiscaal Nieuws

Uitspraak hof over onjuist gebruik digitaal kassasysteem

Uitspraak hof over onjuist gebruik digitaal kassasysteem - Copyright Thinkstock
© Thinkstock

Zondag 13 mei 2018 - Een goed opgezet administratiemodel en intern beheersingsproces zijn van onschatbare waarde voor een onderneming waar veel contant geld in omgaat. Daarbij is een digitaal kassasysteem feitelijk onmisbaar. Als een ondernemer zo'n kassasysteem bewust verkeerd gebruikt, dan kan dat leiden tot serieuze fiscaalrechtelijke consequenties. Een voorbeeld hiervan is onderstaande uitspraak van Gerechtshof 's-Hertogenbosch.  

De ondernemer en zijn restaurantOndernemer X exploiteert sinds 2011 samen met zijn vader een oriëntaals restaurant middels een vennootschap onder firma (VOF). Het restaurant bestaat uit 2 verdiepingen. Op de 1e etage kunnen 160 gasten gebruikmaken van een lopend buffet. De benedenverdieping biedt plaats aan 200 personen, die kunnen kiezen uit het ‘all you can eat'-concept en ‘tepanyaki à la carte'. De bestellingen en betalingen legt X (of zijn personeel) elektronisch vast in een digitaal kassasysteem van het merk Yitong. In beide ruimten is een digitale kassa aanwezig.

Verborgen afroommodule op USB-stickBij de Belastingdienst is vanaf 2012 bekend dat bij bepaalde digitale kassasystemen van het merk Yitong op geavanceerde wijze omzet kan worden afgeroomd. De leverancier biedt de koper van zo'n kassasysteem namelijk de mogelijkheid om een USB-stick meegeleverd te krijgen, met daarop het programma met de afroommodule, genaamd back-up.exe, waardoor het lijkt dat het een back-up-module is. Deze module biedt de koper de mogelijkheid om - vóór het opmaken van de dagafsluiting - volledige bonnen of regels te verwijderen uit de omzet die in het kassasysteem wordt geregistreerd.

Boekenonderzoek BelastingdienstDe Belastingdienst stelt bij X een boekenonderzoek in naar onder meer de aanvaardbaarheid van de aangiften IB/PVV over de jaren 2011 en 2012. De inspecteur constateert dat X de omzet aantoonbaar heeft afgeroomd omdat de ondernemer frequent gebruik heeft gemaakt van de USB-stick met het programma back-up.exe, waarin een afroommodule verborgen zit.

De Belastingdienst is van mening dat de VOF in de gecontroleerde periode omzet heeft verzwegen en maakt een theoretische omzetberekening om deze verzwegen omzet te bepalen. De inspecteur komt op basis van redelijkheid en billijkheid uit op een afroompercentage van 20% en corrigeert de winst. Vervolgens legt hij een navorderingsaanslag én een rente- en boetebeschikking op over zowel het jaar 2011 als 2012.

Standpunt van XX stelt voor het hof dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat het afroomprogramma is gebruikt. Hij is het ook niet eens met de stelling dat de vereiste aangiften niet zijn gedaan en dat de bewijslast omgekeerd en verzwaard kan worden.

Oordeel van Gerechtshof 's-HertogenboschHet hof verklaart het hoger beroep van de inspecteur over de navorderingsaanslagen, rente- en boetebeschikkingen gegrond. Hij handhaaft de navorderingsaanslagen én rente en boetebeschikkingen. In beginsel acht het hof de boete van 100% passend en geboden. Er is in dit geval sprake van listigheid: het verstoppen van een afroommodule onder een icoon op de computer genaamd back-up.exe. In de omstandigheid dat de grondslag van de boeten is vastgesteld met toepassing van de omkering en verzwaring van de bewijslast, ziet het hof evenwel aanleiding om de vergrijpboeten te matigen met 20%.

 

Uitspraak hof over onjuist gebruik digitaal kassasysteem

Zondag 13 mei 2018 - Een goed opgezet administratiemodel en intern beheersingsproces zijn van onschatbare waarde voor een onderneming waar veel contant geld in omgaat. Daarbij is een digitaal kassasysteem feitelijk onmisbaar. Als een ondernemer zo'n kassasysteem bewust verkeerd gebruikt, dan kan dat leiden tot serieuze fiscaalrechtelijke consequenties. Een voorbeeld hiervan is onderstaande uitspraak van Gerechtshof 's-Hertogenbosch.  

 

Kassagegevens moeten digitaal worden bewaard

Kassagegevens moeten digitaal worden bewaard - Copyright Thinkstock
© Thinkstock

Zondag 13 mei 2018 - Digitale detailgegevens uit een kassa moeten bewaard blijven, zodat de Belastingdienst een efficiënte controle kan uitvoeren.

De conclusie van de uitspraak is dat de ondernemer de digitale detailgegevens uit een kassa in beginsel moeten kunnen aanleveren. De ondernemer is verantwoordelijk dat hij deze gegevens goed bewaart, ook als de kassa onvoldoende geheugencapaciteit heeft.

Wat staat hierover in de wet?De kern van de administratieplicht van een ondernemer is geregeld in artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). De wet zegt dat de ondernemer een administratie moet voeren die past bij de aard en de omvang van de onderneming. Ook is de ondernemer verantwoordelijk om gegevens te bewaren en bij controle aan te leveren aan de Belastingdienst. Zodat de Belastingdienst binnen redelijke tijd een controle kan uitvoeren.

Door technologische ontwikkelingen - kassabediening vanaf mobiele telefoons, opslag in de cloud - verandert de invulling van de eisen aan een administratie. Bij sommige kassa's worden de detailgegevens elke week overschreven om geheugen te besparen. Deze detailgegevens zijn nodig voor een efficiënte controle door de Belastingdienst. Het argument van de ondernemer dat de kassa onvoldoende capaciteit heeft om deze gegevens gedurende de bewaartermijn te bewaren wordt door de rechter niet als excuus geaccepteerd.

Als er bij controle een verschil van mening is over de omzet en u kunt de detailgegevens van de kassa niet digitaal aanleveren, dan kan dat ertoe leiden dat u niet voldoet aan de administratie- en bewaarplicht. Het gevolg kan zijn dat de bewijslast wordt omgekeerd en verzwaard.

Het is dus van belang dat u een kassa of kassasysteem gebruikt waarmee u aan uw administratieve verplichtingen kunt voldoen. Deze kassa ondersteunt het bedrijfsproces en bewaart de geregistreerde gegevens, digitaal, in detail.

Wat is een aan te bevelen kassa?Er zijn verschillende soorten kassa's waarmee u aan de fiscale eisen kunt voldoen. Hebt u zelf niet de kennis om dit te beoordelen? Softwareontwikkelaars, leveranciers en accountants hebben samen met de Belastingdienst een norm ontwikkeld voor kassa's: het Keurmerk Betrouwbaar Afrekensysteem. Een keurmerkkassa geeft een volledig, duidelijk en inzichtelijk rapport van de geregistreerde omzet. Raadpleeg desgewenst uw adviseur.

Kassagegevens moeten digitaal worden bewaard

Zondag 13 mei 2018 - Digitale detailgegevens uit een kassa moeten bewaard blijven, zodat de Belastingdienst een efficiënte controle kan uitvoeren.

 

Vrijstelling sollicitatieplicht in laatste jaar voor AOW

Vrijstelling sollicitatieplicht in laatste jaar voor AOW - Copyright Thinkstock
© Thinkstock

Zondag 6 mei 2018 - Uitkeringsgerechtigden die een jaar voor hun AOW zitten, zijn per 1 mei 2018 vrijgesteld van hun sollicitatieplicht.  

Van de sollicitatieplicht is onder meer vrijgesteld de WW-gerechtigde die op de eerste dag van werkloosheid de leeftijd van één jaar voor de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt. Deze vrijstelling gold echter niet voor uitkeringsgerechtigden die tijdens de uitkeringsduur deze leeftijd bereiken. Voor dit onderscheid zijn geen gerechtvaardigde redenen. Daarom is met deze wijzigingsregeling geregeld dat de vrijstelling van de sollicitatieplicht geldt voor de uitkeringsgerechtigde die de leeftijd van één jaar voor de pensioengerechtigde leeftijd bereikt.Naast de WW-gerechtigden zijn ook de IOW-, de ZW- en de WGA-gerechtigden vrijgesteld van de sollicitatieplicht. Dit laat onverlet dat het uitkeringsgerechtigden van deze leeftijd vrij staat actief naar werk te zoeken

Vrijstelling sollicitatieplicht in laatste jaar voor AOW

Zondag 6 mei 2018 - Uitkeringsgerechtigden die een jaar voor hun AOW zitten, zijn per 1 mei 2018 vrijgesteld van hun sollicitatieplicht.  

 

Blog

De resultatenrekening en liquiditeitsbegroting: een introductie

Wie een eigen bedrijf runt, komt in aanraking met diverse bedrijfseconomische begrippen die te maken hebben met het op de juiste manier runnen van een onderneming. Twee belangrijke begrippen waar u als ondernemer mee te maken krijgt, zijn de begrippen resultatenrekening en liquiditeitsbegroting. Weet u niet wat deze begrippen precies inhouden? Lees dan meer over de betekenis van deze begrippen op deze pagina. 
Lees meer...

Een goede administratie? Huur een boekhouder voor particulieren in

Veel mensen denken dat boekhouders alleen door ondernemers geraadpleegd kunnen worden voor het inrichten, bijhouden en controleren van deboekhouding, maar dit is helemaal niet het geval. Ook als u geen eigen bedrijf heeft en enkel een particuliere boekhouding bij moet houden, kunt u namelijk gebruik maken van de expertise van een boekhouder. In dit geval wordt er niet gesproken over een boekhouder voor zakelijke administraties, maar een boekhouder voor particulieren. Meer over het inhuren van een boekhouder als particulier, leest u op deze pagina. 
Lees meer...

Horizontaal toezicht mkb: polderen met de belastingdienst

De essentie van horizontaal toezicht is dat er vooraf overleg plaatsvindt met de belastingdienst over zaken die niet in detail zijn geregeld in de wet of de jurisprudentie. Dit geldt niet alleen voor kwesties op het gebied van internationale activiteiten of voor zeer grote bedrijven. Ook in het mkb zijn er altijd vraagpunten hoe op bepaalde gebieden om moet worden gegaan met de fiscale regelgeving. Voorbeelden hiervan zijn: de berekening van omzetbelasting bij 'gemengde' leveringen, de afschrijving op vaste bedrijfsmiddelen of de fiscaal toegestane kostenvergoedingen aan werknemers.

Lees meer...